151
Planificación Estratégica del Presupuesto como Herramienta de Control de Gestión
en Universidades Venezolanas
Strategic Budget Planning as a Management Control Tool in Venezuelan Universities
La importancia de la planificación estratégica del presupuesto, así como el control de
gestión radica en que además de ser parte de las políticas gerenciales, constituyen una
herramienta primordial de apoyo. El propósito de esta investigación fue analizar y
establecer la relación entre la planificación estratégica del presupuesto y control de gestión
como herramienta en Institutos Universitarios del sector público. La metodología empleada
fue de tipo descriptiva, correlacional y de campo, con diseño no experimental transeccional.
Conformada por una población censal de 16 directivos de ambos institutos universitarios, 8
para cada uno. Se utilizó la encuesta como instrumento de recolección de datos, mediante
un cuestionario conformado por 36 ítems con cuatro alternativas de respuestas tipo Likert
para así categorizar las dimensiones e indicadores estudiados. Se aplicó un análisis de
varianza (ANOVA) para observar si existía diferencias significativas entre la presencia de
los indicadores, y dimensiones estudiadas. Los resultados manifestaron en los diferentes
indicadores y dimensiones una moderada presencia, sin diferencias significativas (P > 0,05).
Se concluye que existen debilidades en el proceso de planificación estratégica del
presupuesto. Por ende, el control de gestión de las instituciones universitarias,
específicamente en la dimensión control interno del presupuesto, están poco presentes los
indicadores de auditoría, así como la rendición de cuentas.
Palabras clave: Planificación estratégica, presupuesto, control, gestión, universidades
venezolanas.
¹Universidad de La Guajira
²Universidad de La Guajira
³Universidad de La Guajira
¹https://orcid.org/0000-0001-6380-379X
²https://orcid.org/0000-0002-8109-7013
³https://orcid.org/0000-0003-1436-0974
¹Colombia
²Colombia
³Colombia
Molina-Bolivar, G., Jiménez-Pitre, I. &
Gámez-Pitre, R. (2021). Planificación
Estratégica del Presupuesto como
Herramienta de Control de Gestión en
Universidades Venezolanas. Revista
Tecnológica-Educativa Docentes 2.0, 1(1),
151-162.
https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
G. Molina-Bolivar, I. Jiménez-Pitre y R.
mez-Pitre, "Planificación Estratégica del
Presupuesto como Herramienta de Control
de Gestión en Universidades Venezolanas",
RTED, vol. 1, n.° 1, pp. 151-162, nov. 2021.
https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
Geomar Molina-Bolivar¹, Iris A. Jiménez-Pitre² y Rodrigo Gámez-Pitre³
The importance of strategic budget planning and management control lies in the fact that in
addition to being part of managerial policies, they constitute a primary support tool. This
research aimed to analyze and establish the relationship between strategic budget planning
and management control as a tool in University Institutes of the public sector. The
methodology used was descriptive, correlational, and field, with a non-experimental
transectional design. They made up of a census population of 16 directors from both
university institutes, 8 for each. The survey was used as a data collection instrument through
a questionnaire of 36 items with four alternatives for Likert-type responses to categorize
the dimensions and indicators studied. It applied analysis of variance (ANOVA) was to
observe significant differences between the presence of the hands and the sizes learned. The
results showed a moderate presence in the different indicators and dimensions, without
significant differences (P> 0.05). It is concluded that there are weaknesses in the strategic
planning process of the budget. Therefore, the management control of the university
institutions, specifically in the internal control dimension of the budget, the audit indicators
are not present and the rendering of accounts.
Keywords: Strategic planning, budget, control, management, Venezuelan universities.
16/julio/2021
17/octubre/2021
151-162
Planificación Estratégica del Presupuesto como
Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas.
Molina-Bolivar, G., Jiménez-Pitre, I. & Gámez-Pitre, R. (2021). Planificación Estratégica del Presupuesto como Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas. Revista Tecnológica-Educativa Docentes 2.0, 1(1), 151-162. https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
152
Introducción
La importancia de la planificación
estratégica del presupuesto, así como el
control de gestión radica en que además de ser
parte de las políticas gerenciales, constituyen
una herramienta primordial de apoyo,
mediante el establecimiento de medidas de
seguridad, control y autocontrol, auditoria,
rendición de cuentas, entre muchas más, para
promover la eficiencia, eficacia y asegurar la
efectividad , así como ceñirse al cumulo de
leyes, normas y políticas organizacionales,
que enmarcan la función institucional. En la
actualidad, se han ido produciendo constantes
cambios tanto en el campo científico como en
el organizacional, gerencial, empresarial, así
como en el educativo; lo cual ha generado
transformaciones dentro de las
organizaciones como efecto de los avances
gerenciales y las nuevas perspectivas
empresariales, lo que conduce a reestructurar
los enfoques gerenciales, con el fin de orientar
el continuo mejoramiento de programas
apoyados en una gestión empresarial efectiva,
modificando el entorno estratégico en la
elaboración de presupuestos y el control de
gestión de las instituciones mismas.
En las organizaciones educativas la
situación es la misma, acrecentándose debido
a la misión que tienen como fundamento
moral y productivo en la formación de nuevos
ciudadanos. Todo esto deja ver, que se
requiere una reestructuración de las
metodologías y las estrategias gerenciales
para que respondan a las demandas del
momento, promoviendo la aplicación de
variables claves fundamentales como la
planificación estratégica en la elaboración de
los presupuestos que permitan implementar
herramientas oportunas como por ejemplo el
control de gestión del gerente como elemento
integrador dentro de la organización.
Las organizaciones del tercer milenio poseen
unas características comunes, que son
tendencia a cambios, transformaciones e
innovación, tanto de su estructura, políticas,
así como cursos de acciones; de allí se afirma
que, se ven obligadas a abordar los problemas
en gestión, partiendo en el sentido del éxito o
fracaso de una empresa depende en gran
medida en una adecuada planificación
estratégica del presupuesto, Aceves-Ramos
(2004).
De tal manera, estas herramientas
gerenciales ya han sido implementadas en
instituciones universitarias nacionales e
internacionales en los últimos años, han sido
muy importantes, toda vez que han creado
una preocupación constante por la mejora
administración y calidad universitaria. Ahora
bien, para que el sector universitario logre
alcance su propósito, es fundamental que las
distintas unidades, órganos que la integran
coadyuben en el ámbito de sus respectivas
competencias, ceñidas a los principios
administrativos, financieros, así como
también a todo el marco legal que los regula.
En este sentido, el objetivo de la
investigación fue analizar y establecer la
relación entre la planificación estratégica del
presupuesto con el control de gestión como
herramienta en Institutos Universitarios del
sector público, las empresas tanto públicas
como privadas requieren del manejo de sus
finanzas a través de un presupuesto para
permitir el mejor uso de sus recursos
financieros. Dentro de este ámbito de acción,
se tiene por regla que el control se ejecuta en
todos los ámbitos organizacionales, se
visualiza como una metodología de trabajo
necesaria para el desarrollo de los procesos;
lo cual requiere una formulación de
lineamientos que permitan comparar los
estándares planificados con los resultados
obtenidos, permitiendo el establecimiento de
indicadores para evaluar su gestión.
Metodología
El estudio se categorizó dentro de los
lineamientos del paradigma positivista,
enfoque cuantitativo, nivel descriptivo,
debido a la realidad observada. Es decir, se
analizó el problema para conocer y describir
las características y dimensiones de las
variables implicadas en el estudio. Al
respecto, Hernández, Fernández & Baptista
reseñan que las investigaciones descriptivas
“buscan especificar las propiedades, las
características y los perfiles de personas,
grupos, comunidades, procesos, objetos o
Molina-Bolivar, G., Jiménez-Pitre, I. & Gámez-Pitre, R. (2021). Planificación Estratégica del Presupuesto como Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas. Revista Tecnológica-Educativa Docentes 2.0, 1(1), 151-162. https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
Planificación Estratégica del Presupuesto como
Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas.
cualquier otro fenómeno que se someta a un
análisis” (2014, p. 80). Más adelante el autor
enfatiza que “únicamente pretenden medir o
recoger información de manera independiente
o conjunta sobre los conceptos o las variables
a las que se refieren, esto es, su objetivo no es
indicar cómo se relacionan éstas”.
Los mecanismos utilizados para
alcanzar los objetivos del presente estudio son
a través del diseño de una investigación
tipificada como transversal no experimental
de campo. Se cataloga como transversal,
debido a que las variables, serán observadas
de una vez, mediante la utilización de fuentes
primarias, sin pretender evaluar su evolución;
en términos de los cambios que pudiera
experimentar la variable a futuro. Sobre este
último aspecto afirma Sierra-Bravo “los
estudios transversales, realizan un corte
perpendicular de una situación en un
momento dado y se estudia su estructura
permitiendo observar el fenómeno” (1992, p.
34).
De acuerdo con Hernández, Fernández
& Baptista los diseños no experimentales
descriptivos tienen por objeto “indagar la
incidencia y los valores en que se manifiesta
una o más variables” (1991, p. 187). En otras
palabras, la investigación se centra en analizar
cuál es el nivel o estado de una o diversas
variables de personas u objetos sin ser
manipuladas. Con base en la forma de
recolección de la información, este estudio
puede ser catalogado como “de campo,” ya
que los datos fueron obtenidos directamente
en las instituciones educativas seleccionadas
para el estudio, donde los investigadores
recolectaron mediante encuestas la
información. Por lo tanto, en la presente
investigación se tomó en cuenta la opinión del
personal directivos de la institución objeto de
estudio.
Por su parte, Chávez-Alizo (2007),
define la investigación de campo como
aquella que consiste en la recolección de datos
directamente de los sujetos investigados, o de
la realidad donde ocurren los hechos (datos
primarios), sin manipular o controlar variable
alguna, es decir: el investigador obtiene la
información, pero no altera las condiciones
existentes. El presente estudio se centró en los
Institutos Universitario Tecnológico de
Maracaibo (IUTM), así como el Instituto
Universitario Tecnológico de Cabimas
(IUTC), ambos ubicados en el estado Zulia,
Venezuela.
La población estuvo constituida por
dieciséis (16) empelados para ambos
instituto, donde se realizó encuestas al
personal administrativo responsable, se
seleccionaron como unidades de análisis los
tres niveles de decisión del presupuesto
(corporativo, ejecutivo, operativo), donde se
realizó encuestas al personal administrativo
responsable, específicamente un (1)
coordinador de presupuesto, cuatro (4)
analistas, un (1) coordinador de finanzas, un
(1) coordinador de contabilidad, por último,
un (1) subdirector administrativo en cada una
de las instituciones universitarias, para un
total de 16 unidades de información, vale
decir, ocho (8) para cada institución
educativa. Es así como el instrumento para la
captación de la información fue elaborado y
adaptado a los requerimientos para medir y
analizar la planificación estratégica del
presupuesto y control de gestión. Para esto se
utilizó la escala tipo Likert modificada como
escala de medición.
Resultados
En el presente apartado se analizan y
discuten los resultados obtenidos del proceso
de recolección de la información, los mismos
son expuestos siguiendo el orden de
presentación de las variables Planificación
Estratégica y Control de Gestión, sus
dimensiones e indicadores.
Planificación. La planificación es una
herramienta que está estrechamente
relacionada a la gestión del gerente, debido a
que ésta le permite anticipar los resultados a
obtener en la organización. La planificación
es un proceso fundamental de la función
administrativa, implica ante todo previsión;
parte del diagnóstico de necesidades,
formulaciones de políticas, misión, visión,
objetivos, fijación de metas y previsión de
recursos, estos elementos son primordiales y
responden al contexto de la institución, para
la cual se planifica; y en consideración a ello,
Planificación Estratégica del Presupuesto como
Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas.
154
Molina-Bolivar, G., Jiménez-Pitre, I. & Gámez-Pitre, R. (2021). Planificación Estratégica del Presupuesto como Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas. Revista Tecnológica-Educativa Docentes 2.0, 1(1), 151-162. https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
se definen los cursos de acción y se
seleccionan los medios para llevar a cabo las
acciones que permiten lograr los objetivos.
De allí, según Munch-Galindo &
García-Martinez (2000), definen la
planificación como “el proceso cuyo objeto es
la coordinación eficaz y eficiente de los
recursos de un grupo social para lograr sus
objetivos con la máxima productividad”
(p.25). Igualmente, Koontz, Weihrich &
Cannice (2003), definen la organización
como una estructura que tiene como propósito
la asignación de funciones y la
responsabilidad de los resultados de las
mismas. Mientras que Lepeley (2003), afirma
que la dirección consiste en la satisfacción de
necesidades básicas, afectivas, económicas y
espirituales, permiten cimentar las bases
humanas y afectivas que son imprescindibles
para implementar con éxito una gestión de
calidad”.
Por su parte, Chiavenato (2005),
considera que el control es un elemento
operacional de la evaluación que permite
determinar qué se hace y la forma cómo se
llevan a cabo las actividades. A través del
mismo, se crean, definen y aplican
mecanismos para realizar las actividades de
vigilancia, supervisión y corrección de las
desviaciones en los cursos de acción
emprendidos, respecto al desempeño,
utilización de los recursos, acciones
ejecutadas y resultados obtenidos. El control,
deberá dar cuenta de estos comportamientos,
a fin de que puedan ser evaluados para
adecuar el funcionamiento, a lo previsto en la
planificación.
Planificación Estratégica. Según,
Fernández-Romero (2004); La planificación
estratégica (Corporate Planing), es esta una
denominación de origen británico,
probablemente. La denominación
“corporativa” se usó para expresar el carácter
integral y holístico de la planificación
estratégica a fin de sensibilizar sobre la
necesidad de que los planes de todas las
unidades y de las diversas áreas funcionales
(planes de marketing, planes de recursos
humanos, planes de desarrollo de nuevos
productos) estuviesen incorporados a un plan
general de la corporación.
Presupuesto Público. Romero (2003),
plantea el presupuesto público constituye uno
de los instrumentos de mayor relevancia en la
toma de decisiones estratégicas, tácticas,
operativas de cualquier gestión, definiéndose
como el cálculo o estimación financiera
anticipada de los ingresos y gastos del sector
debidamente equilibrados, lo cual permite
planear, programar, proyectar lo mismo en un
periodo fiscal, a fin de que lo programado o
proyectado en el plan sea lo más cercano a la
ejecución. Desde el punto de vista económico,
las universidades públicas venezolanas,
dependen del Estado para garantizar su
funcionamiento, al punto que más del 95% del
cálculo de ingresos de estas instituciones de
educación superior oficial provienen del
presupuesto nacional, por ello es notoria su
importancia de su debida ejecución, así como
de la gestión
Asimismo, el autor Plaza (2012), define
el presupuesto público, es un plan de acción
dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros
que deben cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas. Es la
herramienta que utilizan las instituciones
como instrumento de desarrollo anual para
formular sus planes y programas.
Gestión del Director y sus funciones
administrativas. Hablar de gestión es saber
que el trabajo se realiza mediante el esfuerzo
de otras personas, es la capacitación,
organización, mantenimiento y utilización de
los recursos para lograr los objetivos de la
organización. Al respecto Davis y Newton
(2006) llaman gestión a la serie de procesos
organizados que se realizan con el fin ayudar
a otros para alcanzar los objetivos
organizacionales.
Toda organización se propone a cumplir
una serie de objetivos que le conduzcan a
alcanzar una efectiva productividad, esto se
logra dentro de la misma se conduce a
cabalidad el proceso administrativo, por lo
cual, el líder debe cumplir con el mismo y
garantizar el desarrollo armónico de la
institución. Por otra parte, Koontz, Weihrich
& Cannice (2003), refieren “la administración
es el proceso de diseñar y mantener un
Planificación Estratégica del Presupuesto como
Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas.
Molina-Bolivar, G., Jiménez-Pitre, I. & Gámez-Pitre, R. (2021). Planificación Estratégica del Presupuesto como Herramienta de Control de Gestión en Universidades
Venezolanas. Revista Tecnológica-Educativa Docentes 2.0, 1(1), 151-162. https://doi.org/10.37843/rted.v1i1.265
155
entorno en el que trabajando en grupo los
individuos cumplan eficientemente objetivos
específicos” (p. 6).
Control de Gestión. Según el
Ministerio del Poder Popular para la
Educación Universitaria de Ciencia y
Tecnología de Venezuela (2014), el control de
gestión se concibe como un una variable
primordial en el monitoreo de las actividades
que se orientan a la planificación estratégica
del presupuesto de los recursos económicos,
financieros, garantizando así su aplicación de
las normativas de carácter legal establecidas
en la Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela (2010), asimismo
como otras disposiciones legales establecidas
en el marco legal venezolano; en donde
permitan garantizar el presupuesto público.
Dada esta responsabilidad que tienen
estas instituciones por el uso eficiente de los
recursos, su efectividad; tienen la obligación
de presentar informes, rendir cuentas, entre
otras. De lo cual, se denota en los Institutos
Universitarios, múltiples debilidades halladas
en diferentes auditorías realizadas por el
Ministerio del Popular para la Educación
Universitaria, Ciencia y Tecnología, entre
donde se destacan ausencia de un efectivo
sistema de control interno, así como también
carecen de existencia de soportes de
erogación para justificar el dinero otorgado,
así como la falta de establecimiento de
normas, políticas y procedimientos.
Control Interno. A este respecto, debe
considerarse lo establecido en el articulado
35:
El Control Interno es un sistema que
comprende el plan de organización, las
políticas, normas, así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a esta Ley, para
salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economía y calidad en sus
operaciones, estimular la observancia de las
políticas prescritas y lograr el cumplimiento
de su misión, objetivos y metas (Ley Orgánica
de la Contraloría General de la República
Bolivariana de Venezuela, 2010).
Asimismo, el artículo 36 de la
mencionada ley señala: “corresponde a las
máximas autoridades jerárquicas de cada ente
la responsabilidad de organizar, establecer,
mantener y evaluar el sistema de control
interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y fines del ente” (Ley
Orgánica de la Contraloría General de la
República Bolivariana de Venezuela, 2010).
Por otra parte, el presupuesto como
herramienta de la administración tal como lo
define Del Río “es la estimación programada,
en forma sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un
organismo, en un periodo determinado”
(2009, p.3).
Partiendo de estas premisas, en cuanto
al presupuesto que manejan, puede afirmarse
que se trata de uno de los instrumentos
medulares para el funcionamiento y
desempeño de las universidades públicas, por
cuanto el gobierno nacional a través del
Ministerio del Poder Popular para la
Educación Universitaria, establece las
directrices que condicionan desde la
formulación del presupuesto hasta su
ejecución y control, atendiendo objetivos
institucionales, normas legales como las
nombradas anteriormente, proporcionando
una regulación relacionada con la
organización y su gestión, que considera los
parámetros de economía, eficacia, eficiencia,
calidad e impacto para medir el desempeño
institucional.
Igualmente, Benjamín (2001), señala lo
siguiente: el control mide resultados con la
finalidad de evaluar la ejecución de planes,
programas y proyectos. La función de control
tiene dos aspectos: uno tendente a asegurar la
ejecución consecuente con los planes, y otro
que opera de manera s dinámica y supone
una actuación preventiva o correctora
mediante la comparación de los resultados
con respecto al parámetro establecido,
proporcionando una retroalimentación.
Apoyando lo anterior, Cepeda (2005)
sostiene que, el propósito del control interno
es preservar la existencia de la organización y
apoyar su desarrollo. Sobre esta base, el autor
define el control como un proceso por medio
del cual las actividades de una organización